國企稅負為其他規(guī)模企業(yè)2.6倍?
企業(yè)觀察報記者 劉青山、莫豐齊
“2014年1-11月，中國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，國有工業(yè)企業(yè)每百元營業(yè)收入納稅為其他企業(yè)的2.6倍。”
2014年12月27日，在廣州召開的首屆國企改革發(fā)展前沿論壇上，國務(wù)院國資委研究中心主任楚序平拿出了這樣一組數(shù)據(jù)：國有企業(yè)每100元營業(yè)收入的納稅額是8.55元，私人企業(yè)是3.02元,外資企業(yè)是3.03元，國有企業(yè)的稅賦為其他企業(yè)的兩倍多。楚序平說：“建立客觀評價體系、完善公平競爭政策任務(wù)很重。”
一石激起千重浪，楚序平的說法引起了不少國企的共鳴。
“國企的稅負肯定要高，這不用懷疑!”
廣東大型國有企業(yè)集團——廣晟資產(chǎn)經(jīng)營有限公司董事長朱偉當(dāng)天在論壇上發(fā)言時沿用楚序平的數(shù)據(jù)，呼吁社會公平公正地對待國企。近日他接受企業(yè)觀察報記者采訪時說，社會應(yīng)該客觀評價企業(yè)的贏利與效益問題，目前有的國企贏利狀況的確不理想，但不能只看這種表面的現(xiàn)象，還應(yīng)該更深入地分析原因?？傆腥撕唵蔚卣f國企沒有效率，但實際上不是這么回事，而是因為國企稅負相對較重。如果剔除稅負因素，國企并不比其他企業(yè)差。
近年，有關(guān)企業(yè)稅負問題討論很多。過去總聽民企說自己稅負較重，現(xiàn)在聽國企說自己稅負較重。真實情況究竟如何呢?
多份數(shù)據(jù)顯示
國企稅負高于其他企業(yè)
國有企業(yè)的稅負究竟有多高?這在過去一直是一本糊涂賬。因為稅負問題極為復(fù)雜，不僅需要統(tǒng)計的數(shù)據(jù)龐大，而且需要分門別類進行統(tǒng)計才真正科學(xué)，所以過去只是有不少國企感覺自己稅負較重，但卻拿不出具有說服力的數(shù)據(jù)來。
2014年7月28日，財政部企業(yè)司首次組織完成了2013年全國國有及國有控股企業(yè)(非金融類企業(yè)，以下簡稱國有企業(yè))財務(wù)決算匯審工作，并公布了相關(guān)報告《2013年全國國有企業(yè)財務(wù)決算情況》。這組數(shù)據(jù)是目前對于全國國有及國有控股企業(yè)經(jīng)營狀況統(tǒng)計最為權(quán)威的。根據(jù)這個報告的統(tǒng)計顯示，2013年，全國國有企業(yè)營業(yè)總收入47.1萬億元，上交稅費3.8萬億元;而全國所有企業(yè)營收與上繳利稅情況則從國家統(tǒng)計局統(tǒng)計年鑒中可以查閱：2013年，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為1029150億元，主營業(yè)務(wù)稅及附加為15618億元。從這兩組數(shù)據(jù)來看，國企的稅負明顯比企業(yè)總體稅負高出不少。
實際上，國企稅負更高的數(shù)據(jù)，在多個機構(gòu)的研究中均有體現(xiàn)，不過由于統(tǒng)計口徑不同，所得結(jié)論略有出入。
2014年9月2日，中國企業(yè)聯(lián)合會、中國企業(yè)家協(xié)會公布了當(dāng)年度的中國制造業(yè)500強名單。這500家企業(yè)中，國有企業(yè)為205家，約占2/5，營業(yè)收入占比達到了65.35%，納稅份額占比為81.95%。每百元收入納稅率為8.11元，是民營企業(yè)(3.37元)的2.41倍。
數(shù)年前，全國工商聯(lián)曾與國資委因民企與國企稅負差距究竟有多大展開爭論。盡管在具體計算方法和結(jié)論上有出入，但全國工商聯(lián)也承認，國企的稅負更高。比如，按照全國工商聯(lián)研究室主任陳永杰當(dāng)時透露的數(shù)據(jù)，2009年國有企業(yè)營業(yè)收入為242007.8億元，繳納稅金為22795.5億元;規(guī)模以上私營工業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入為135312.3億元，繳納稅金為6378.2億元。計算可知，2009年國企稅負是規(guī)模私營工業(yè)企業(yè)的2.95倍。
國企稅負高出其他規(guī)模企業(yè)2.6倍?
國企稅負 “高企” 調(diào)查
數(shù)據(jù)顯示，在規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，近年國企納稅總體比其他企業(yè)要高出兩倍以上。專家認為，國企高稅負不僅說明了國企貢獻，同時也意味著應(yīng)公正地看待國企，不宜簡單說國企效率不如其他類企業(yè)。在國企分類改革過程中，亟須盡快建立對國企的科學(xué)評價體系。
數(shù)年前，全國工商聯(lián)曾與國資委因民企與國企稅負差距究竟有多大展開爭論。盡管在具體計算方法和結(jié)論上有出入，但全國工商聯(lián)也承認，國企的稅負更高。比如，按照全國工商聯(lián)研究室主任陳永杰當(dāng)時透露的數(shù)據(jù)，2009年國有企業(yè)營業(yè)收入為242007.8億元，繳納稅金為22795.5億元;規(guī)模以上私企工業(yè)的營業(yè)收入為135312.3億元，繳納稅金為6378.2億元。計算可知，2009年國企稅負是規(guī)模私營工業(yè)企業(yè)的2.95倍。
企業(yè)觀察報記者根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的中國統(tǒng)計年鑒計算表明，2005年至今，國有及國有控股工業(yè)企業(yè)稅負基本保持在8%左右，私營企業(yè)稅負在4%上下，國企稅負遠高于私企(參見表一、表二)。
以上這些數(shù)據(jù)，細節(jié)上可能還有出入，但大致上卻指向同一個事實：那就是國企稅負總體上的確高過其他企業(yè)。
偏高與行業(yè)分布、利潤狀況相關(guān)
2007年全國人大結(jié)束所得稅內(nèi)外資企業(yè)“一稅兩法”并存局面后，在制度層面，中國已不存在所有制方面稅收差別。那是什么原因?qū)е聡蟮亩愗撘黠@高于其他企業(yè)呢?
企業(yè)觀察報記者采訪調(diào)查得知，在充分競爭類行業(yè)，在正常情況下，同一行業(yè)之中，一定規(guī)模以上的國企、民企稅負差距不會很大。
企業(yè)觀察報根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù),對比了2013年規(guī)模以上黑色冶金工業(yè)企業(yè)中,國有及國有控股與私營企業(yè)的稅負,發(fā)現(xiàn)前者為6.9%,后者為6.6%。
同樣是2013年，石油行業(yè)中，國有及國有控股與私營企業(yè)的稅負差距更大，前者為19.7%，后者為4.5%。
對此，社科院稅收研究室主任張斌接受企業(yè)觀察報采訪時表示，“國有企業(yè)的行業(yè)分布是造成稅負不均的重要原因之一。”由于目前我國的稅制結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，而當(dāng)前國企特別是央企所處的領(lǐng)域?qū)儆诟哔Y本密集型、資源密集型領(lǐng)域，國企近年來稅收高速增長與其所處的行業(yè)有著直接的關(guān)系。
張斌舉例稱，煙草、汽車整裝等行業(yè)都面臨高額的行業(yè)消費稅，而這些行業(yè)往往沒有民企或者很少有民企。2014年，上海市稅務(wù)局公布了上海納稅大戶名單。名單顯示，上海煙草集團納稅為647.3億元，超過工業(yè)納稅大戶前十名中其余9家的總和。當(dāng)年全國煙草行業(yè)納稅9559.86億元，占全國總稅收的8.6%。
所以張斌認為，現(xiàn)行稅制不存在所有制方面的差別化待遇，國企稅負高一方面是由其更高的社會責(zé)任感和完善的財會制度決定的，另一方面也與國企的行業(yè)分布、經(jīng)營狀況密切相關(guān)。
從目前國企尤其是央企所處的行業(yè)來看，有一部分已屬于完全競爭性領(lǐng)域，但也的確有一部分集中在石油、電力、鐵路等行業(yè)，這些行業(yè)繳納的利稅本來較高，加上近年這些企業(yè)的贏利水平也比較高，因而繳納的利稅比其他企業(yè)更高。2013年，中國私營企業(yè)500強納稅共計是4744億元，而國企里面僅中石化一家納稅便是3363億元，私營企業(yè)500強收入是中石化的四五倍，而交稅卻相差無幾。
對此，張斌表示，國企效益總體更好，導(dǎo)致了國企利潤高，所得稅上交更多是造成國企稅負較高的原因之一。
除了行業(yè)與贏利能力兩個重要因素之外，國企依法納稅比其他企業(yè)更積極、更規(guī)范也是一個重要原因。
社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所研究員張德勇對企業(yè)觀察報表示，除了更加強烈的社會責(zé)任感之外，國有企業(yè)的會計核算制度更為規(guī)范，財務(wù)資料更為齊全。“外企的稅收優(yōu)惠雖然逐步取消，但部分地區(qū)仍然存在;民企規(guī)模不等，不排除其中有財會制度不健全的情況存在。”
廣東廣晟資產(chǎn)經(jīng)營有限公司董事長朱偉說，有的民企在原材料采購這個進項稅環(huán)節(jié)上會出現(xiàn)不開票、不進賬、不顯示收入，增值稅就跑冒滴漏了。但有的競爭企業(yè)并非如此，相比于民營企業(yè)，相比于外企，外企有兩免三減，國企沒有;而且有的外企一年翻個牌變成“新企業(yè)”，對它們征稅更不容易。但國企不一樣。“廣晟納稅可說是100%完成，雖然目前經(jīng)營壓力很大，有時候根本沒有利潤。”
此外，一位不愿透露姓名的能源央企總會計師也對企業(yè)觀察報表示，國企是共和國長子，依法納稅是義務(wù)，問題在于，由于稅收繳納中違法成本很低，不少非國企并沒有按照同樣的標(biāo)準(zhǔn)依法納稅。他稱，一些在華外企一直虧損，很少甚至不用交稅，“但這些企業(yè)卻一直不會倒閉，難道其中沒有問題?”這位總會計師介紹，此前煤炭資源稅從量計征時，一些企業(yè)實際開采量與上報量差別很大。“加上一些企業(yè)會在生態(tài)補償費、安全和環(huán)境治理等稅收之外的地方性收費上動手腳，進一步加大了守法企業(yè)與違規(guī)企業(yè)成本方面的差距。”
對此，外經(jīng)貿(mào)大學(xué)副教授李長安認為，征稅權(quán)力的不規(guī)范嚴(yán)重影響了稅收的正當(dāng)性和嚴(yán)肅性。這造成了逃稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象的屢有發(fā)生。數(shù)據(jù)顯示，目前我國每年的稅收流失至少在一萬億元以上。
應(yīng)客觀評價國企貢獻與效率
國企稅負較高，帶來了幾個值得關(guān)注的問題。專家認為，國家應(yīng)該研究新常態(tài)下的稅收體系，為國企、民企與外企創(chuàng)造公平競爭的市場和公平的稅收政策環(huán)境。
首先，從總體上說，稅負高低直接關(guān)系市場競爭的公平，稅負公平意味著市場競爭的公平。國資委新聞中心首席專家李錦認為，國企利潤和納稅方面的快速增長，本來反映出我國過度依賴投資的經(jīng)濟內(nèi)生性結(jié)構(gòu)失衡問題。而這些企業(yè)高稅負以及即將提高的上繳紅利，有可能影響其結(jié)構(gòu)優(yōu)化、影響其全球擴張步伐，甚至影響企業(yè)全面發(fā)展。
其次，目前我國大力推進混合所有制改革，國企的產(chǎn)業(yè)鏈會向上下游延伸，而民企的觸角也會伸展到國企的固有地盤。所謂行業(yè)差別影響企業(yè)稅負的問題也會產(chǎn)生一些變化。張德勇認為，央企集中于石油、電力、鐵路等產(chǎn)業(yè)鏈很長的行業(yè)，在我國現(xiàn)有增值稅制度下，計算出的稅負會明顯比產(chǎn)業(yè)鏈短的企業(yè)高。而隨著混合所有制的不斷推進，各種所有制經(jīng)濟融合程度不斷提高，應(yīng)該確保多種所有制的企業(yè)站在同一條起跑線上。
再次，近年全球經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，國企面臨著利潤逐年下滑而稅負逐年增長的壓力。李錦表示，隨著國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及國企自身轉(zhuǎn)型，國企高稅負狀態(tài)可能難以為繼。
近兩年來，受國際國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境影響，國企增長速度有所放緩。但各級國企尤其是央企仍然做到了上交稅費總額持續(xù)高于利潤總額，交稅增速高于利潤增速。
2013年度中央企業(yè)實現(xiàn)利潤總額1.3萬億元，比上年增長3.6%，實際上交稅費總額1.9萬億元，比上年增長5%;2014年1至11月，央企利潤為1.28萬億元，增長3.3%，上繳稅金1.9萬億元，增長4.1%。實現(xiàn)了按照國務(wù)委員王勇的說法：“央企一直在給自身加擔(dān)子，做到了增速放緩，責(zé)任感不滑坡。”
廣東廣晟資產(chǎn)經(jīng)營有限公司董事長朱偉認為，隨著混合所有制改革和鼓勵民資進入壟斷性行業(yè)步伐的加快，國企與民企、外企處在同一條起跑線上。“在新的時代背景下，怎樣確立對企業(yè)科學(xué)的評價體系，怎么建立公平的環(huán)境，這一問題亟待解決。”
